ביקורת ניכויים! מהי בשבילינו המעסיקים?

הכותבת הינה יועצת מס מוסמכת, מייצגת ברשויות המס וביטוח לאומי ובודקת שכר. בעלים של משרד BRM- – חשבונאות, מיסוי ושכר. ליצירת קשר: [email protected]

אסנת כהן, היא בעלים של משרד פרסום מצליח ומנהלת צוות עובדות חרוצות ובעלות מוטיבציה.
אסנת מאמינה, שמה שיקבע במידה רבה כמה רחוק יגיע העסק, הנה ההשקעה בהון האנושי של העסק .שזה אומר: לפרגן ,לפנק ,ליצור סביבה אכפתית ולתת לעובדים לעבוד במקום שכייף להיות בו,
מלבד התה והקפה שקיימים במטבחון המשרד, אסנת גם מזמינה לעובדות ארוחות.
בתקופת החגים, היא פינקה אותן בתווים של גיפט כארד , כאות הוקרה לעבודתן המסורה.
ולמזכירה שחיתנה את בתה, אסנת לא חסכה והביאה לה שק מכובד של 1000 ₪.
אסנת לא הסתפקה בזה וכשהרגישה את מצוקת העול הכלכלי בהוצאות החתונה של בתה של המזכירה, הציעה לה הלוואה ללא ריבית. אשר תוחזר בתשלומים נוחים דרך תלושי השכר.
מיותר לציין, שכיאה למעמד כשלה, היא נוהגת ברכב נח ונאה.
ביום בהיר אחד, אסנת פתחה את תיבת המייל השלה והיא מגלה זימון לביקורת ניכויים ממס הכנסה , עם בקשה להמצאת מסמכים עד למועד מסוים.
קצב הלב שלה התחיל לדהור, מצב רוחה השתנה לבלי הכר, אך כמו יהודייה טובה היא לא זנחה את אומנות אבותיה, והחלה נושאת תפילה להצלחת הביקורת.

מי אוהב ביקורת?
למילה ביקורת יש קונוטציה שלילית ולעיתים היא זכורה לנו כחוויה לא נעימה.
כשמופנית כלפינו ביקורת, מעבר למסר , אנחנו נוטים לחוש חשופים ופגיעים. האוטומט שלנו במח, מחבר אותה למקום של חולשה ואנחנו ממש לא אוהבים להיות שם.
אז מי מאיתנו לא חושש מזימון לביקורת רשויות המס ?
לדרישת מסמכים?
או לחילופין, לכניסת פקחים ומבקרים מטעם רשות המיסים?
אפילו מנהל ובעל עסק שמקפידים להתנהל נכון וכמובן לא להעלים מיסים, חוששים מביקורת שכזו. ומהאפשרות שתימצאנה טעויות ותקלות שעשויות לגרום לסיבוכים מטרידים וכואבים.
בואו נדבר על ביקורת ניכויים- מה זה אומר לגבינו המעסיקים?
באחריות המעסיק להעביר את תשלומי מס הכנסה וביטוח לאומי שניכה ממשכורתם של העובדים אל רשויות אלו.
וכאן נשאלת השאלה, מהי משכורת?
אמנם הדרך העיקרית למתן תמורה לעובד בעד עבודתו היא תשלום שכר.
אך קיימת דרך נוספת, המשלימה את הראשונה, והיא מתן הטבה חומרית לעובד, כגון רכב צמוד, טלפון סלולרי, ארוחות, מתנות ועוד. כל ההטבות הללו נחשבות גם הן כחלק משכרו של העובד, הן מנקודת מבטם של העובד והמעביד,
ובפרט מנקודת מבטם של מס הכנסה וביטוח לאומי, הדורשים מס בגין הטבות אלה.
אך לא כל הטבה שהעובד זוכה לה חייבת במס. העיקרון הוא כזה :
אם ההטבה נועדה לטובת המעביד, היא פטורה ממס, ואם ההטבה באה להנאת העובד, היא חייבת במס.
לדוגמא: בפסק דין "דן", נקבע כי בגדי עבודה שקיבל העובד ממעבידו ועל בגדי העבודה מופיע הסמל / לוגו של המעביד, במקרה כזה טובת המעביד גוברת. קרי, הנהנה העיקרי מבגדי העבודה שניתנו לעובד הינו המעביד, ולכן אין מקום ואין צורך לחייב את העובד בתשלום מס ודמי ביטוח על שווי הטבה זו שכן העובד אינו הנהנה העיקרי מטובת ההנאה.

בביקורת ניכויים, המבקרים בודקים בעיקר את המיסוי של הטבות אלו.
ונחזור לגיבורת סיפורינו-אסנת היקרה והליקויים שנמצאו במהלך הביקורת.
1.ארוחות לעובדות
למרות שנירשם רכיב של שווי ארוחות בתלושי השכר של העובדות, הסכום לכל העובדות היה זהה -500₪. אמנם זו התקרה שהייתה מותרת לעובדות לשימוש ללא השתתפות מצידם, ולכן זו גובה ההטבה הרעיונית שיש לשלם עלייה מיסים.
אך בפועל, בדוח המפרט את סכומי הארוחות , פקיד הביקורת גילה שהעובדות השתמשו בסכומים גבוהים יותר, שלא קיבלו ביטוי בתלוש.
לא כהכנסה שחייבת במס, וגם לא כניכוי מהנטו שלהן בתור השתתפות העובדות.

2.מתנות לעובדות
בספרי הנהלת החשבונות של העסק, נמצאה חשבונית מגיפט כארד, בגין רכישת תווי שי בחודש ספטמבר (בתקופת החגים). אך מנגד, לא היה ביטוי לכך בתלושי השכר של העובדות.
העיקרון הכללי הוא שמתנה שנותן המעסיק לעובדו היא הטבה החייבת במס,
במבט של עובדים, המס על המתנה עלול לפגוע בחגיגיותה, ולכן נוהג המעסיק פעמים רבות, לקחת על עצמו את נטל המס, ולשלם במקום העובד את המס החל על המתנה (טכניקה זו קרויה גילום)
אך ישנו חריג, כאשר המתנה ניתנת לעובד לרגל מאורע משפחתי משמח, כגון נישואין או הולדת ילד, פטורה מתנה זו ממס בסכום שאינו עולה על 210 שקל לשנה.(התקרה לשנת 2021)

3. רכב לבעלת העסק
אסנת הינה בעלת השליטה בחברת הפרסום שבבעלותה, והיא מוגדרת ברשם החברות כבעלת מניות. אסנת נהנית מרווחי החברה ע"י הנפקת תלוש שכר,
בתלוש השכר שלה מופיע סעיף של שווי רכב, המורה על כך שהיא משתמשת ברכב הרשום בחברה והחברה נהנית מהקטנת הרווח, ע"י הכרה בהוצאות הרכב.
מס הכנסה ביקש לראות את רישיון הרכב העדכני, אך לרוע המזל הוא אינו תאם את השווי הרשום בתלוש שחושב בהתאם לרכב הישן.
הסבר קצר: שווי רכב, הנו גובה ההטבה שנקבעה ע"י מס הכנסה בהתאם לדגם של הרכב ושנת הרישום.

4.הלוואה לעובדת
הלוואה מהמעסיק, הניתנת לעובד בתנאים עדיפים על תנאי השוק, גם כאשר היא ניתנת כמענה למצוקה שהעובד נקלע אליה, היא בגדר הטבה חייבת במס.
בתקנות מס הכנסה נקבע מחיר, בצורת הצמדה וריבית, שהלוואה הניתנת לעובד ממעסיקו במחיר נמוך ממנו חייבת במס, ואילו הלוואה שניתנה במחיר זה או במחיר גבוה יותר פטורה ממס.
כאשר ההלוואה ניתנת בתנאים עדיפים, הסכום החייב במס הוא ההפרש בין גובה ההצמדה והריבית שקובעות התקנות ובין גובה ההצמדה והריבית ששילם העובד בפועל.

לאור הממצאים הנ"ל, חברת הפרסום חויבה בכל ההפרשים בגין המס שנחסך, גם לשנים קודמות כולל קנסות ריבית והצמדה.

לא אלאה אתכן בדיונים שניהלה יועצת המס מול פקידי הביקורת ,
אך בסייעתא דשמיא, הצליחה להגיע איתם להסכם עם תשלומים נוחים ועם הפחתה משמעותית בקנסות ובריביות.

וכאן אני רוצה להגיד משהו חשוב!
רואי חשבון, יועצי מס, מנהלי כספים, חשבי שכר, מוגדרים כנושאי משרה.
יש לכם אחריות על מה שאתם עושים, אתם לא אנשים זוטרים במערכת.
אתם נציגי החוק.
אז חשוב שהאחריות הזאת תעמוד בראש מעינכם לטובת העסק ובעל העסק.
שהלקוח לא יגיע למצב שהוא מקבל מחר שומות מס גבוהות לתשלום, כי מישהו שם הזניח…
וגם אתם, בעלי העסקים, תלמדו להכיר את חוקי המס ,תלמדו לשאול שאלות,
ומעל הכל, תלמדו לבחור את אנשי המקצוע המובחרים, שיגנו עלייכם מפני כל חשיפה אפשרית.
וטיפ לבחירה למניעת בעיות מסוג זה- חשוב לקבל שירות מבעל מקצוע שיש בו שילוב של ידע בחוקי המס מצד אחד ומנגד הוא בקיא בדיני עבודה.
לא כל רואה חשבון/יועץ מס מבין בשניהם, למרות שהוא מתעסק בשניהם.

הכותבת הינה יועצת מס מוסמכת, מייצגת ברשויות המס וביטוח לאומי ובודקת שכר. בעלים של משרד BRM- – חשבונאות, מיסוי ושכר. ליצירת קשר: [email protected]

להצטרפות לקבוצת הווטסאפ של "קול כבודה"

להצטרפות לניוזלטר של "קול כבודה"

עוד כתבות שעשויות לעניין אותך:

ממסלול הנדסאים בסמינר, לעולם היודאיקה / ראיון מרתק, נשים במגילה כמה פעמים הרגשת ש'זה לא עסק'??? פסח בבית לאו דוקא בניסן/ מרים ריצולסקי מיוחד: מועדון אפייה שסוחף את נשות המגזר החרדי לפני ומאחורי הקלעים של התכנית שיכולה לשנות חיים